Личный фонд — это организационно-правовая структура, которая действует в России с 2022 года. В последнее время она приобретает всё большую популярность. Эта структура — аналог зарубежных трастов. В 2024 году в одном только Санкт-Петербурге зарегистрировано 17 личных фондов. В том же периоде на территории всей России возникло более 100 таких организаций. Интерес россиян к личным фондам значительно повысился после внесения в законодательство изменений, упрощающих процедуру регистрации.
Личный фонд — это некоммерческая организация, создаваемая с целью защиты капитала, его передачи выгодоприобретателям и получения дохода. Эта организационно-правовая форма исключает риски наследственных споров. Она стала отечественной альтернативой зарубежным частным фондам и трастам. Использование иностранных аналогов россиянами запрещено на законодательном уровне.
Внимание! Личные фонды часто называют прижизненными наследственными. Это связано с возможностью управления активами наследодателя в период его жизни. Классические наследственные фонды предоставляют такое право выгодоприобретателям только после смерти собственника активов.
Личный фонд открывает возможности для определения будущих бенефициаров. Эти лица необязательно должны быть законными наследниками. Наличие родственных связей между учредителем и бенефициарами не входит в список требований. Основатель личного фонда имеет право передать свои активы тем лицам, которых он посчитает достойными. В уставе организации в обязательном порядке необходимо указать, кому, в каком объеме и при каких условиях собственник намерен предоставить имущество.
Личные фонды часто используются для защиты капитала. Создав такую организацию, можно предотвратить риски банкротства, если наследники не заинтересованы или не способны грамотно управлять имуществом. По желанию основателя личного фонда выгодополучателям могут выплачиваться дивиденды после его смерти. При этом эти лица могут быть лишены права управления капиталом.
Ответственные руководители назначаются на должность учредителем личного фонда. Сведения о них указываются в уставе. Процедура распределения ролей в организации включает несколько правил, которые необходимо соблюдать. Например, учредитель может самостоятельно заниматься управлением фонда в течение своей жизни. При этом он не имеет права занимать должность директора. Этот пост может быть передан выгодоприобретателю, но только при жизни основателя фонда.
Учредитель не может выступать в роли выгодоприобретателя. В законодательстве существует оговорка, что это ограничение действует, если иное не предусмотрено уставом. Важное требование к объему активов — их стоимость не может быть меньше 100 млн рублей.
После создания личного фонда имущество становится собственностью организации, а не учредителя. Следовательно, оно не может быть конфисковано в рамках долговых споров, разделено при разводе или изъято по инициативе наследников. Эти особенности личного фонда обеспечивают капиталу защиту от внешних и внутренних рисков. Период существования структуры может быть ограниченным или бессрочным. Это зависит от поставленных задач.
По истечении трех (иногда пяти) лет существования фонда кредиторы учредителя утрачивают возможность претендовать на имущество с целью его взыскания в счет погашения обязательств основателя. Организация может быть структурирована таким образом, чтобы собственник капитала сохранил возможность управления активами, не владея ими напрямую. Это существенно снижает риски субсидиарной ответственности, блокировок и ареста имущества.
На сегодняшний день в России отсутствует единый закон о личных фондах. Специальные налоговые режимы для организаций этого типа в настоящее время не разработаны. Личный фонд может использовать УСН и ОСН. При применении грамотного юридического подхода можно воспользоваться такими преимуществами:
Кроме того, Правительство России внесло изменения в Налоговый кодекс, согласно которым:
С 1 октября 2023 года при передаче имущества выгодоприобретателю НДС не уплачивается.
Внимание! Налоговые льготы, установленные относительно личных фондов, снижают финансовую нагрузку граждан, владеющих такими организациями. Кроме того, они стимулируют развитие инвестиционной деятельности в этом секторе при соблюдении норм законодательства.
Изменения, внесенные Правительством России в Налоговый кодекс, свидетельствуют о стремлении государства к созданию благоприятных условий для развития личных фондов в стране. Организации этого типа могут использоваться в качестве инструмента для защиты и приумножения капитала инвесторов.
В результате проведенных реформ личные фонды получили такие преимущества:
1. Высокая скорость и простота регистрации. После внесения изменений в законодательство полномочия были переданы от Министерства юстиции ФНС. Период регистрации личных фондов сократился от нескольких месяцев до трех рабочих дней.
2. Налоговые льготы. Фонды, получающие пассивный доход, уплачивают из прибыли обязательства в бюджет по ставке 15%. Передача имущества и выплаты близким родственникам учредителя производятся без начисления НДФЛ.
3. Конфиденциальность. Устав организации и информация о ее учредителях не подлежит публикации. Это защищает капитал от рейдерских атак, претензий кредиторов и санкционных рисков.
4. Инвестиционные возможности. Личные фонды получили право приобретения статуса квалифицированного инвестора. Им предоставляется возможность работать с иностранной валютой, ценными бумагами и цифровыми активами.
Внимание! Нововведения направлены на создание в РФ удобной полноценной альтернативы зарубежным трастам. Однако личный фонд — инструмент, доступный не для всех в связи с высокими требованиями к стоимости активов. Несмотря на это, на фоне улучшения организационных и налоговых условий интерес к личным фондам в России стремительно возрастает.
Порядок создания личного фонда включает несколько этапов:
1. Определение цели. Структура и функционал фонда зависят от того, стремится ли учредитель застраховать собственные активы или передать свой капитал выгодоприобретателям.
2. Формирование пакета документов. Потребуется составить устав, список выгодоприобретателей и назначить управляющего. Следует провести оценку активов, например, цифровых, денежных средств, недвижимости, имущественных и интеллектуальных прав, долей в бизнесе, инвестиционного портфеля и т. д. Общая стоимость не должна быть меньше 100 миллионов рублей. При возникновении затруднений в процессе формирования документов можно воспользоваться профессиональной юридической помощью.
3. Обращение к нотариусу на этапе заверения подписи и передачи активов в собственность фонда.
4. Регистрация. Потребуется обратиться в ФНС. Процедура занимает 2–3 рабочих дня.
После проведения процедуры регистрации фонд приступает к работе по установленным правилам. Учредитель таким образом защищает собственный капитал и получает доход от деятельности организации.
