В апреле 2026 года были внесены поправки в Налоговый кодекс. Правительство России одобрило их. Данные изменения касаются налогообложения криптовалют.
Главное:
Согласно утвержденному законопроекту, планируется освободить некоторые операции от обложения НДС. Это касается, в том числе, сделок с иностранными цифровыми правами, подтверждающими денежные требования, услуг депозитариев и сервисов по обмену криптовалют.
На брокеров и доверительных управляющих возлагаются обязанности по выполнению функций налоговых агентов. Данные лица будут рассчитывать и удерживать НДФЛ из доходов по сделкам с криптовалютой и иностранными цифровыми правами.
Внимание! Физлица получат возможность сальдировать финансовый результат. Прибыль и убытки будут рассчитываться по операциям внутри одного года. НДФЛ будет удерживаться из итоговой суммы прибыли.
Новые правила коснулись и ЦФА. По долговым цифровым активам, находящимся в обращении на бирже, налогоплательщики смогут переносить убытки на будущие периоды. Они будут учтены в совокупности с результатами, полученными от торговли деривативами и ценными бумагами. Но Министерство финансов предупредило, что сроки вступления в действие данных изменений наступят позже, когда рынок этих инструментов станет более стабильным.
Нововведения касаются, в том числе, бизнеса. Учет криптовалютных операций будет включен в общую налоговую систему. Доходы и издержки, связанные со сделками в цифровой валюте, в том числе, при оплате поставок из-за рубежа, будут учитываться при расчете размера удержаний из прибыли. При этом иностранные цифровые права практически приравниваются к криптовалюте.
Законопроект уточняет нюансы налогообложения доходов от долговых ЦФА. Из регулярных выплат по данному инструменту будут производиться удержания таким же образом, как из процентов по займам. Для рублевых ЦФА, выпущенных отечественными эмитентами, предусмотрена льготная ставка. В данном случае действуют такие же правила, как для облигаций.
Нормативный акт включает в себя и некоторые критерии. ЦФА причисляются к активам, обращающимся на организованном рынке. Они будут торговаться так же, как и другие ценные бумаги. Это упростит задачу расчета налоговых обязательств и применения льгот. Для внебиржевых сделок установлены отдельные правила. При выкупе ЦФА вне торговой площадки компании смогут учитывать доходы и расходы, если стоимость сделки приравнивается к рыночным котировкам.
Изменения, внесенные в законодательство, повлекут за собой ряд практических последствий. Брокеры и доверительные управляющие, на которых возлагаются обязанности агентов, будут определять налоговую базу, рассчитывать доходы клиентов по операциям с цифровыми активами, удерживать суммы обязательств и перечислять их в бюджет в установленные сроки. Профессиональные участники рынка будут получать прибыль от данной деятельности. При этом они освобождаются от уплаты НДС.
Это способствует снижению налоговой нагрузки на профессиональных участников и повышению их конкурентоспособности по сравнению с компаниями, работающими в серой зоне. Следует отметить, что без отмены НДС услуги брокеров и доверительных управляющих могли бы оказаться дороже примерно на 20%.
Инвесторы, работающие с криптовалютой, будут обязаны уплатить НДФЛ из суммы дохода. Алгоритм определения рыночной цены актива зависит от того, торгуетсяли он на российской бирже. Если торгуется, учитывается средневзвешенная дневная цена. Если актив не торгуется на российской бирже, за основу принимается стоимость закрытия на иностранной площадке с оборотом не менее 100 миллиардов рублей.
Внимание! Если данные отечественных и иностранных бирж отсутствуют, учитывается цена ближайших торгов за последние 3 месяца. Налогоплательщик может самостоятельно выбрать площадку из списка доступных и зафиксировать наиболее выгодную для него стоимость. Котировки в иностранной валюте подлежат перерасчету в рублях по курсу Центрального банка на дату получения дохода.
Стоимость услуг профессиональных участников рынка учитывается при определении базы налогообложения. Речь идет о комиссиях брокеров, криптообменников и цифровых депозитариев.
Ожидается, что данные изменения повысят уровень прозрачности рынка цифровых активов и приблизят его к традиционному фондовому. Работа налоговых агентов обеспечит поступление достоверной информации в ФНС.
Благодаря принципу сальдирования, трейдеры будут избавлены от необходимости уплаты обязательств из доходов по каждой прибыльной сделке, если другие позиции принесли отрицательный результат. Воспользоваться этой возможностью смогут только активные участники рынка с большими оборотами. Обязательным условием является заключение всех сделок через лицензированных брокеров. Для инвесторов, использующих долгосрочные стратегии и имеющих в портфеле активы в ограниченном количестве, данные изменения не повлекут каких-либо последствий в связи со спецификой их работы. Это касается и тех, кто торгует в серой зоне.
Для майнеров сохраняется действующая ставка на прибыль в размере 25%. При этом вводится четкий алгоритм расчета обязательств. В качестве базы используется средняя взвешенная стоимость добытого токена на российской бирже по результатам торгового дня, в котором производился майнинг. Если криптовалюта не торгуются на организованном рынке, за основу принимается стоимость закрытия на иностранной площадке с оборотом не меньше 100 миллиардов рублей. Если данные отечественных и иностранных бирж отсутствуют, учитывается цена ближайших торгов за последние 3 месяца. Майнеры имеют право самостоятельно выбрать торговую площадку с наиболее выгодными для них показателями котировок. Стоимость, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли.
Не исключается возможность, что инвесторы, которые предпочитают не отчитываться о доходах по работе с криптовалютами, могут оказаться не готовыми к выполнению новых требований. Активные трейдеры могут выбрать деятельность на иностранных площадках. Такие участники рынка останутся за пределами регулирования. Они будут обязаны, как и прежде, самостоятельно декларировать свои доходы.
Возможность торговли криптовалютой за рубежом не ограничивается. Тем не менее, нельзя полностью исключать вероятность того, что в будущем правительство РФ установит соответствующий запрет. В последние годы многие страны ужесточили правила налогообложения доходов от деятельности с криптовалютой. Это касается США, Европы и Азии. В этих государствах криптовалюта с точки зрения налогообложения полностью приравнивается к другим инвестиционным инструментам.
Следует отметить, что российская модель имеет ряд преимуществ. Ставка НДФЛ в размере 13 – 15% на сегодняшний день является самой низкой среди стран с крупными экономиками. Например, в США удерживается налог в размере до 37%, а в Европе он может достигать 50%. Существуют юрисдикции и с нулевыми удержаниями, но они требуют выполнения дополнительных условий, включая физический переезд на территорию страны, оформление резидентства, регистрацию банковских счетов и т. д. Это связано с большими расходами и подходит не всем. Рядовым инвесторам, заключающим сделки на 200 – 500 тысяч рублей, значительно проще заплатить НДФЛ и получить правовую защиту в РФ.
