В 2026 году количество уровней прогрессивной шкалы НДФЛ увеличится до шести. Для определенной категории лиц размер налоговых платежей значительно возрастет, будут утрачены права на отдельные виды льгот.
С 1 января 2026 года повысится уровень сложности прогрессивной шкалы НДФЛ в России. К пяти уже существующим ступеням ставок добавится шестая — 30 %.
Внимание! Ставка НДФЛ в размере 30 % предусмотрена не для всех налогоплательщиков, а только для отдельной категории. Речь идет о гражданах, признанных иностранными агентами.
К категории иностранных агентов относятся лица, которые занимаются политической деятельностью и получают финансирование из-за рубежа. С 1 января 2026 года доходы налогоплательщиков данной категории, полученные от продажи имущества или в виде дивидендов, будут облагаться НДФЛ без применения льготной ставки. В первую очередь необходимо оценить законность применения специальной нормы. Затем производится процедура обложения доходов НДФЛ.
Ранее ставка в размере 30 % действовала только для нерезидентов за некоторым исключением. В 2026 году она будет применяться и к иностранным агентам. Прогрессивные ставки на уровнях от 13 до 22 % для таких лиц по новым правилам не предусмотрены. НДФЛ в размере 30 % будет удерживаться из доходов, полученных от операций с ценными бумагами, при непредоставлении соответствующей информации и из всех сумм прибыли иностранных агентов со статусом физического лица.
Ставка 30 % действует в отношении лиц, которые в отчетном налоговом периоде были признаны иностранными агентами. Это касается даже граждан, которые пребывали в данном статусе один день за весь год. Их совокупный доход в полном объеме облагается налогом по ставке 30 %. Методика пропорционального расчета, основанная на количестве дней в году, в данном случае не применяется.
Внимание! Факт присвоения статуса иностранного агента в отчетном периоде сам по себе является основанием для применения повышенной налоговой ставки ко всем видам доходов гражданина, которые были получены в течение года.
Налогоплательщики данной категории утрачивают право на большинство льгот и вычетов, в том числе, на освобождение от уплаты НДФЛ при продаже имущества, которое находилось в собственности в течение длительного периода.
Допустим, гражданин получил в 2026 году доход в размере 4 000 000 рублей. В декабре он был внесен в список иностранных агентов. Размер налога составит:
4 000 000 * 30 % = 1 200 000 (руб.)
При отсутствии статуса иностранного агента из суммы доходов 4 000 000 руб. было бы удержано:
НДФЛ по ставке 13 % = 2 400 000 * 13 % = 312 000 (руб.)
НДФЛ по ставке 15 % = 1 600 000 * 15 % = 240 000 (руб.)
Общая сумма налога = 312 000 + 240 000 = 552 000 (руб.)
В 2026 году по отношению к заработной плате, выплатам по гражданско-правовым договорам, отпускным и другим доходам от трудовой деятельности будет применяться шкала ставок от 13 до 22 %. В таком же размере подлежат обложению суммы выигрышей, прибыль от майнинга цифровой валюты, выплаты участникам инвестиционного товарищества и др.
Размер ставок в зависимости от уровня дохода:
При продаже имущества, получении страховки, дивидендов, процентов по вкладам, прибыли от операций с ЦФА удерживается НДФЛ в размере 13 и 15 %. Повышенная ставка применяется к сумме дохода сверх 2 400 000 рублей.
В аналогичном размере облагаются доходы, получаемые от участия в СВО, а также коэффициенты и процентные надбавки жителей Крайнего Севера и приравненных к нему территорий. Повышенная ставка в данном случае применяется к сумме сверх 5 000 000 рублей.
Призы, полученные победителями конкурсов и участниками рекламных мероприятий, облагаются по ставке 35 %. НДФЛ в размере 30 % удерживается из доходов нерезидентов. Исключением являются беженцы и высококвалифицированные специалисты, а также лица, принимающие долевое участие в деятельности российских организаций, работающие по патенту. Для них применяются ставки в размере от 13 до 22 %. В 2026 году НДФЛ в размере 30 % обязуются уплачивать и иностранные агенты. Ставка 9 % используется относительно доходов по облигациям с ипотечным покрытием.
Резиденты, заработок которых облагается по прогрессивной шкале, в 2026 году сохраняют за собой право на применение имущественных, инвестиционных и социальных вычетов. Для семей, в которых воспитывается 2 и более детей, предусмотрена возможность возврата НДФЛ в размере 7 %. Данным правом могут воспользоваться лица, получающие доход не выше 1,5 прожиточного минимума, установленного в регионе.
Относительно пассивной прибыли в 2026 году действуют ставки 13 и 15 %. К таким доходам относятся:
К доходам в размере до 2 400 000 рублей применяется ставка 13 %. Из суммы превышения удерживается налог 15 %.
Например, гражданин продал квартиру по цене 10 000 000 рублей. Тремя годами ранее он приобрел ее за 7 000 000 рублей. При расчете НДФЛ он учел сумму расходов. Размер налоговых удержаний составит:
База налогообложения = 10 000 000 - 7 000 000 = 3 000 000 (руб.)
НДФЛ по ставке 13 % = 2 400 000 * 13 % = 312 000 (руб.)
НДФЛ по ставке 15 % = 600 000 * 15 % = 90 000 (руб.)
Общая сумма налога = 312 000 + 90 000 = 402 000 (руб.)
Все изменения, которые вступят в действие в 2026 году
Изменения касаются букмекеров, иностранных агентов и владельцев долей в уставном капитале ООО.
Первые будут обязаны удерживать налог из всех сумм выигрышей. Минимальный лимит 15 000 рублей сохраняется только для прибыли от лотерей.
Изменения для иностранных агентов:
Собственники долей уставного капитала ООО будут платить налог при выходе из общества. Это касается и случаев владения более 5 лет. Освобождение от обязательств возникает только при продаже долей.
